Fiscale Oudedagsreserve (FOR)

Wat is een (F)OR? De (F)OR is een pensioenvoorziening opgebouwd in eigen beheer voor de IB ondernemer. Het betreft een uitgestelde belastingbetaling voor nu. Je vindt deze voorziening als balanspost terug op de balans van de onderneming aan de creditzijde.

Vanaf 1 januari 2023 kun je de FOR niet verder opbouwen. Als je al een FOR hebt opgebouwd, kun je die op basis van de oude regels afwikkelen.

Hoe werkte een (fiscale) oudedagsreserve?

• Een mogelijkheid was om jaarlijks een percentage van de winst toe te voegen aan de FOR
• Over dat deel betaalde je vooralsnog geen (winst)belasting (IB)
• Het betrof veelal een fiscale (boekhoudkundige) correctie
• In de ideale situatie werd het bedrag op een aparte spaarrekening gereserveerd

Echter zien wij vaak dat er geen geld overgeboekt werd naar een aparte spaarrekening. Het opgebouwde bedrag mag blijven staan tenzij je stopt met de onderneming.

Wat was het voordeel?

• Door onttrekking aan de winst, betaalde je geen belasting en hield je meer geld in kas
• Hoe hoger de winst, hoe hoger het voordeel konn zijn (als deze valt in de hoogste IB-belastingschijf)
• Bij het bereiken van de AOW leeftijd koop je er een bankspaarproduct of lijfrente van Zodra je dit dan laat uitkeren, val je meestal in een lagere IB-belastingschijf. Daarmee kun je een  belastingvoordeel realiseren
• Zolang het geld op de spaarrekening staat, ontvang je rente over de bruto inleg

Wat was het nadeel?

• Bij het tussentijds staken van de onderneming moet je afrekenen met de fiscus of het opnieuw uitstellen van belastingheffing door direct een lijfrente aan te kopen of het op een bankspaarrekening te zetten
• Vaak is “de cash” in het bedrijf niet aanwezig, omdat die bijvoorbeeld is uitgegeven aan investeringen. De vraag is dan: hoe betaal je de (latente) belastingclaim of de aankoop lijfrente?

Wat nu bij scheiding?

• Staat de (F)OR op de balans, dan is er werk aan de winkel
• Uitgangspunt bij scheiding: ook de (F)OR wordt verrekend, tenzij fiscaal andere afspraken zijn gemaakt
• Het kan direct leiden tot een belastingclaim
• De ontvangende partij heeft de mogelijkheid om direct een lijfrente aan te kopen en daarmee de belastingclaim (wederom) uit te stellen
• Uitgangspunt bij scheiden en onderneming is dat de onderneming op geen enkele wijze in continuïteitsproblemen mag komen. Dat is in het belang van niemand.

Op welke manieren om te gaan met de FOR?

• Verdelen als een lijfrente(rekening)
• Is er afgestort? Waar is het geld gebleven?
• Is er niet afgestort, waar is het geld dan gebleven (bedrijfsinvesteringen?)
• Is het dan een oudedagsvoorziening welke verdeeld dient te worden of een toekomstige belastingclaim en dus een schuld?
• Bij het stoppen van de onderneming wordt het bedrag van de FOR opgeteld bij de winst van dat jaar. Je moet er dan belasting over betalen.

Zoals je ziet, is er geen duidelijk antwoord te geven op de FOR en zal het geval tot geval samen met de mediator beoordeeld moeten worden, eventueel in samenspraak met de accountant.

Gratis informatiegesprek

Meer weten? Vraag direct een informatiegesprek aan.